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离岸公司如何应对经济实质法案？

2020-07-13 14:13:21

在当前全球经济一体化大浪潮下的洗礼下，各产业纵横交错高度融合，企业布局海外，开设跨国机构，已屡见不鲜。为使全球税收环境更加透明，全球主要经济合作组织不断推出了关于涉税信息交换的相关政策。不论是企业还是个人，对于提前做好税务筹划，掌握一些税务知识是进行企业管理和资金规划的基础。

伴随CRS的落地实施，自2019年起，开曼/BVI政府实施了开曼/BVI经济实质法案，要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质，否则将面临罚款甚至是注销的风险。这对于海外离岸公司来说是一个巨大的挑战。

什么是欧盟经济实质法？

为了回应欧盟商业税收行为准则和经济合作与发展组织OECD的对低税/免税司法管辖区内注册实体经济实质问题的关注，开曼/BVI群岛颁布了《2018年国际税务合作(经济实质)法》，并于2019年1月1日正式生效。

哪些公司需要满足经济实质的要求？

经济实质要求涵盖所有开曼/BVI群岛税务居民在开曼/BVI群岛管理、控制，并从事相关经济活动的开曼/BVI群岛实体。

哪些条件满足经济实质法案？

在判断是否受到经济实质法案的影响，首先需评估确认：

（1）是否属于“相关实体”
（2）是否从事“相关活动”

对于“非纯持股实体”，需满足：

1. 由专业性的管理层以适当的方式进行指导和管理：定期召开董事会，做出战略性决策，并记录在案；
2. 公司形成的收入要符合与营运支出、雇员、有形资产等相配比、足够原则；
3. 在开曼/BVI从事核心创收活动。

对于“纯持股实体”，比如红筹架构开曼/BVI上市主体、壳贸易公司等。对于这些纯持股实体，要求相对有所降低，只需：

1. 在开曼/BVI有足够的员工和办公场所，以持有并管理控股公司的股权；
2. 若为消极持股，可通过注册办事处服务提供商来满足上述经济实质要求。

离岸公司如何应对经济实质法案？

一、离岸公司要满足开曼/BVI经济实质的要求

1. 如果现在开始新成立的公司，需满足开曼/BVI经济实质法规的新要求。

2. 如果是在2018年12月31日已经成立的开曼/BVI公司（“相关实体”），需要在2019年7月1日满足开曼/BVI经济实质的要求。

3. 如果是控股公司，需要证明在开曼/BVI有足够的员工和办公场所。

4. 如果公司的实际控制不在开曼/BVI，可以向开曼/BVI政府去证明该公司为别国税务居民，即不适用于经济实质法。

在开曼/BVI成立的相关实体需每年进行申报，提供公司开展业务情况的表述，比如，具体提供什么服务内容，从中获取多少收入，公司在开曼/BVI的实际办公地址，员工以及全职员工人数，核心业务是什么等等。如果该公司不能申报证明自身是具有开曼/BVI经济实质的实体或有经济实质活动的实体，那么将会产生罚款，同时开曼/BVI政府有权将公司牌照注销。

二、申请成为他国税收居民

在上文中已经提到开曼/BVI经济实质法排除的两类主体：投资基金和非开曼/BVI税务居民实体。

在开曼/BVI经济实质法案出台后，离岸公司管理者需要重新审视：到底有多少个实体是属于实质法管辖的范围，是否从事相关活动，是否符合经济实质法规要求?不符合经济实质法案的实体，该如何调整使之适应经济实质法案，或者将其注销。