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香港征税原则：采用地域来源征税制度

2026-03-04 16:53:00

地域来源征税原则
香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。这项根本原则使香港成为国际贸易与投资的磁石，吸引越来越多投资者落地香港开办公司。

须缴纳利得税的先决条件
根据香港《税务条例》，只有在以下情况下，您才需要缴纳利得税：
1、在香港经营任何行业、专业或业务
2、从该活动中获得利润
3、该利润于香港产生或得自香港

确定利润来源地的基本原则
1、事实问题
确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。
2、作业验证法
确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作，而不是集团其他成员的运作。
3、先前或次要的活动
有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。
4、作出决策的地点
作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并非是决定性的因素。
5、从交易所得的毛利
划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。
6、海外业务办事处
一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过，在大多数情况下，假如该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

需要注意的是，香港已通过经合组织（OECD）第二支柱（全球最低税）措施，并于2025年1月1日生效。该措施对年收入达7.5亿欧元或以上的跨国企业集团，实施15%的全球最低有效税率。在此框架之外，地域来源原则仍然适用。