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赴美投资税务风险指南：五步应对IRS税务审计

2025-07-04 15:58:48

为帮助赴美国投资纳税人全面把握税务审计核心环节，系统梳理稽查触发条件、核查程序及响应策略等关键内容，提高赴美投资纳税人税收遵从及合规经营意识，特将在美国可能触发税务审计的原因、审计方式、应对措施等相关事项整理如下：

一、触发税务审计原因
美国国内收入局（以下简称“IRS”）税务审计是指通过对个人或组织财务记录的审查，核实其纳税申报表中信息的准确性，如收入是否如实申报，是否依法享受税收优惠。
IRS主要通过随机抽查、关联审查、差异错误审查三种方式选取审计对象。其中关联审查主要针对交易对象正处于被审计的情形；差异错误审查主要针对收入与报告不一致、未达到申报门槛或申报信息错误等情形。

二、税务审计方式
IRS主要通过邮件审计、约谈审计、实地审计三种方式进行税务审计。
邮件审计
指IRS向纳税人发送邮件，要求其以邮件、传真等方式提供额外佐证材料证明税收合规，如慈善捐赠或商业支出凭证等，约占总审计数量的80%。
约谈审计
比邮件审计更为深入，通常要求纳税人前往IRS办公室与税务人员面谈，内容或涉及其收入、生活方式或业务运营等，纳税人有权携一名税收咨询专家作为其代理人前往约谈。
实地审计
最为彻底的审计方式，通常针对复杂或高收入纳税人申报。IRS审计员会前往被审计人的住处或企业，详细审查财务记录及税务申报内容。

三、如何应对税务审计
当纳税人收到税务审计通知时，可参照以下“五步法”积极应对。
第一步
仔细阅读信件，明确IRS所质疑的问题及需要提供的佐证文件。
第二步
收集整理佐证文件，如相关纳税申报表、收据和银行对账单等资料。
第三步
针对IRS质疑的每一项内容及时、清晰地进行回应，并提交相关佐证文件。同时可附上概览信，总结回应内容并列出提交文件清单。若准备时间不足，可向IRS申请延期。
第四步
为配合深入审计做好准备。若被要求进行约谈或实地审计，需带齐所有要求文件，并准备好相关问题应答口径。若需远程面谈，可向IRS提出申请。
第五步
在审计结束后，仔细阅读IRS出具的审计报告，如同意，应签署同意书并支付所欠税款，如不同意，有权提出上诉。

建议纳税人尽可能寻求税收咨询专家协助其处理税务审计事宜，确保高效、顺利完成相关审计。若消极对待审计通知，或导致IRS默认纳税人接受其调整纳税申报表，可能产生额外税款、罚款及利息，甚至导致工资扣发或银行扣款等强制征收措施。

内容来源：环法视野网站，国家税务总局