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注册德国公司必须了解的税收制度

2024-12-18 15:18:18

德国税收制度
注册德国公司，税收方面的知识一定要悉知，德国公司主要会涉及到哪些税收呢？
德国实行联邦专享税、州专享税、地方专享税与共享税三级征税制度，整体上以共享税为主，专享税为辅。共享税由联邦、州、地方三级或其中两级政府所共有，按照一定比例在各级政府之间进行划分。对于普通德国公司来说主要涉及到共享税，共享税主要包括企业所得税、个人所得税、增值税等。

德国企业所得税
注册德国公司，需要缴纳企业所得税，其法律依据是德国的《公司所得税法》 (KStG)。纳税的基础是企业的利润额，而非营业额。
企业所得税采用全国统一税率，按企业应纳税所得额的15%征收。应税收入(即年度营业利润)构成企业所得税的税基。
根据德国商法，公司的年利润计算并记录在年度财务报表中。这也构成确定应税收入的基础。但是，德国税法提供了不同的会计选项和收入更正规则，这意味着应税收入通常不同于根据商业法在财务报表中确定的年度利润。
所有德国企业，包括有限责任公司和股份有限公司以及所有外国企业在德国常驻机构，均须缴纳企业所得税。

德国个人所得税
居民个人须就其全球所得缴纳个人所得税，而非居民个人仅就其德国来源所得纳税。根据《所得税法》(Einkommensteuergesetz，EStG)第2(1)条的规定，个人所得税的征收范围包括：农林来源所得、商业运营所得、自雇所得、受雇所得、资本收益、租赁所得和其他所得等。根据EStG第22条规定，其他所得包括经常性收入、私人交易收益、服务收入、津贴抚恤、养老金等。
德国个人所得税适用几何累进税率0-45%。

德国增值税（VAT）
德国的增值税(mehrwertsteuer)即销售税，是德国最重要的税种之一。根据《销售税法》(Umsatzsteuergesetz，UStG)的相关规定，征收范围涉及商品生产、流通、进口和服务提供等领域，税赋由最终消费者实际承担。纳税义务人包括任何独立进行经济活动的商业实体或个人。目前税率分标准税率19%和优惠税率7%两档。7%的优惠税率适用于食品、农产品、书报杂志、酒店住宿、文化产品服务、客运(船舶运输除外)动物活体等。豁免的商品及服务包括土地和建筑物、金融交易、保险、教育、医疗服务等。年销售额低于1.75万欧元的小企业可申请豁免增值税。
德国进口增值税=增值税税率x(CIF价+进口关税)。

德国营业税
营业税又称为企业工商税，其法律依据是德国的《营业税法》(GewStG)。该税的税基是企业当年的营业收益，营业收益基于《公司所得税法》所依据的利润，经《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。
德国各地营业税税率从7% 到17%不等。
营业税的税率确定方法比较特殊，先由联邦政府确定统一的税率指数，目前德国联邦政府确定的税率指数是3.5%，再由各地方政府确定本地方的稽征率(Hebesatz)，平均稽征率介于350%-400% 之间，不得低于200%。法律没有规定稽征率上限，通常大城市也未超过 490%。
除此之外，还有一种团结互助税。团结税是以企业所得税的税额为征税基础，税率为统一的5.5%，即为企业利润额的0.825%(=15% x 5.5%)。

德国税种繁多，对于企业类使用者来说，了解德国税收规定有助于企业合理规划税筹，充分利用税收优惠政策减轻税务负担。