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香港转让定价的趋势观察及合规性管理探讨

2024-09-12 10:48:22

在当前瞬息万变的国际税务环境下，RICHFUL瑞丰团队观察到香港转让定价监管方面的发展。本文将重点探讨转让定价的合规性审查及管理举措。

转让定价文档的合规性审查及管理举措

自2018年7月13日起，《2018年税务（修订）（第6号）条例》已经正式引入了香港地区的转让定价文档规定，但近期我们观察到，香港税务局向部分香港地区纳税人发出“转让定价文档 – 总体档案及分部档案”表格的频率有上升的趋势，同时对部分纳税人在利得税申报表补充表格“S2表格”所申报的总体档案和分部档案准备义务提出质疑。可见，香港税务局对转让定价文档合规性的监管正在进一步加强。

在上一期专题介绍文章中（香港转让定价的最新发展及文档申报的合规性考量），我们已详细分享了转让定价文档的核心要求，包括：提交时间及对象、总体档案和分部档案的准备要求、可豁免准备转让定价文档的情形。今天，小瑞主要想就如何加强合规性的管理实践，以及不合规可能带来的影响与大家作以分享和探讨。

1.如何加强转让定价文档合规性的管理
随着香港税务局进一步加强对转让定价文档合规性的管理，RICHFUL瑞丰建议跨国企业集团应从以下角度考虑采取措施：
1)确保转让定价文档符合法规规定，注意转让定价文档法定准备期限和内容要求，同时保留充分的证据以支持其在S2表格中申报的准备义务；
2)定期审视转让定价安排，并适时对转让定价模型进行优化调整，以提升合规性并降低转让定价争议的潜在风险；
3)确保合理转让定价政策的准确实施

2.违规处罚
1)若香港实体未能根据第 58C条所列要求准备总体档案及分部档案，则税务局可根据《税务条例》第 80(2Q) 条对该实体提出检控。
2)一经定罪，该香港实体可被处以第 5 级罚款（即 50,000港元），而法庭可根据《税务条例》第 80(2R) 条命令该实体在指定时间内完成其未完成的行为。如香港实体未能遵守法庭命令，则根据《税务条例》第 80(2S) 条定罪后，可进一步被处以第 6 级罚款（即 100,000港元）。

RICHFUL瑞丰专业服务
1.内部审视
● 审视现行转让定价政策以及进行可比性分析，以找出合适的定价或利润水平；
● 对比客户与可比公司的财务数据和利润水平；
● 识别转让定价风险及需要改进的地方

2.策略规划
● 进行前瞻性分析，以完善功能及风险分配；
● 通过适当的安排提高税务效益；
● 制定全球性的转让定价应对策略；
● 协助管理层实施和监察新的营运模式和转让定价政策

3.转让定价文档
● 审查关联交易有关的合同、功能和风险，以及运营安排；
● 准备转让定价文档，包括可比性分析，以支持现有或拟议转让定价政策；
● 定期审视转让定价政策，以使其继续符合最新的转让定价法规以及行业变化

4.转让定价辩护
● 处理税务机构提出的疑问；
● 准备辩护文件，以应对税务机构的质询；
● 与税务机关协商沟通，以解决税务上的争议

RICHFUL瑞丰观察及扶持计划
税收环境的不断变化给企业的转让定价运营管理提出了更高的要求，在当今愈加严格的转让定价监管环境之下，RICHFUL瑞丰建议企业主动加强日常转让定价管理手段，定期评估转让定价风险并尽早采取风险应对措施。

为了更好地帮助企业充分了解调查动向并积极面对现存的风险，RICHFUL瑞丰9月份即将举办”转让定价”专题巡回研讨会活动：

活动主题：跨国企业转让定价合规考量
活动日程：
9月12日--上海站
9月19日--宁波站
9月20日--南京站
9月24日--深圳站
9月25日--广州站
9月26日--福建站

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