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认定新加坡税务居民，才可享受的税收优惠政策

2023-05-31 11:06:16

在新加坡，公司或个人是否为税务居民身份会影响到其纳税时能否享受到相关的税收政策优惠。在上一期文章《税务政策：新加坡公司企业所得税减免计划》中介绍的初创企业免税(SUTE)计划，就要求公司是税务评估年度（YA）的新加坡税务居民才能享受企业所得税减免。本文将重点介绍新加坡公司税务居民身份的优势及认定标准。

新加坡税务居民公司的优势

一般而言，居民公司与非居民公司的计税基础基本相似，不过，居民公司可以享受下列税收优惠政策，非居民公司则无权享受：

1、可享受初创企业免税（SUTE）计划和部分税务豁免（PTE）计划

根据SUTE计划，新成立的新加坡公司满足一定条件可在前3个税务年度享受企业所得税减免，每个评估年度（YA）最高可享受12.5万新币的减免额；而PTE计划则是对成立3年后的新加坡公司给予首个1万新币应税额4.25%的优惠税率，接下来1万-19万新币应税额8.5%的优惠税率。

2、可从避免双重征税协议中受益

新加坡已与80多个国家签订了避免双重征税协议(DTA)，此类协议的主要目的是防止收入从一个国家转移到另一个国家时被征收两次税款，通常DTA会为两个签署国提供适用于某些特定类型收入的减税和优惠税率。拥有税务居民身份的新加坡公司从DTA合作伙伴那里获得外国收入时，可以根据DTA申请免征或减征税款。

3、来源于外国的特定收入可享免税待遇
新加坡税务居民公司可以对汇入新加坡的特定外国来源收入享受免税待遇，这些收入类型包括：从外国来源获得的股息、外国子公司的利润、境外劳务收入。

税务居民的认定标准
既然新加坡税务居民能享受到诸多税务优惠政策，那么如何来认定一家在新加坡注册的公司是否为税务居民身份呢？

根据新加坡税法，公司的税务居民身份取决于业务的控制和管理地点。公司的居民身份可能每年都在变化。一般来说，如果一家公司的业务控制和管理在前一个日历年是在新加坡进行的，则该公司将被认为是此课税年度的新加坡税务居民；反之如果公司的控制和管理没有在新加坡行使，则公司为非税务居民。

“控制和管理”是指对公司政策和战略等战略事项的决策。通常情况下，公司的战略决策是由董事会做出的，所以公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。但是在某些情况下，新加坡国内税务局（IRAS）除了要考虑董事会是否在新加坡召开，还将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。

以下是一些被认为“不在新加坡行使公司控制权和管理权”的情况：

1、在新加坡没有举行董事会会议。相反，董事的决议只是以传阅方式通过；
2、本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；
3、新加坡本地董事不做战略决策；
4、没有关键员工在新加坡工作。
由此可见，公司的注册地并不一定代表公司的税务居民身份。

通过了解新加坡税务居民的优势及认定标准，企业可以结合自身的情况，识别有效的税务减免机会从而优化其税务负担。如果您的新加坡公司需要申请税务居民身份（COR证书），或者您对新加坡税务有任何疑惑，欢迎与我们联系咨询！