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在美国哪些业务收入会认定为有效关联收入

2023-04-28 15:25:23

哪些收入在美国会被征税
非居民外国人对两类收入会被征收所得税:
1、美国来源的“固定,可确定,年度或定期收入”,通常按总收入做30%的预扣,以及
2、与美国贸易或者业务有效关联的收入(简称:有效关联收入ECI),按照累进税率以净利润作为税基征税。


收入所得税定义下的美国来源收入
以下例举一些美国来源收入项:
1、来自美国公司的股息(包括美国共同基金),但不包括出售大多数美国证券的收益;
2、来自美国不动产的被动性租金收益;
3、债务利息收益。但符合豁免条件的投资组合利息收益,美国银行账户的利息收益不作为非居民外国人来源于美国的收入;
4、美国版税等。


与美国贸易或商务相关的有效关联收入
与美税居民一样,非居民外国人通过与美国进行贸易或商务活动所获取的收益按所得税累进制税率纳税。主要包含因在美国提供了服务而获取得劳动所得或其它补偿。以及最为常见的来源于主动管理物业的收入,和为了规避被直接征收30%预扣税而选择按照ECI收入类型来申报的被动房产租金收入。
通过出售美国不动产获取的收益,包括出售持有不动产的控股公司的股权,会根据《外国人不动产投资税法》(FIRPTA)以有效关联收入征税。除某些例外情况,美国不动产买卖所得收益会根据不动产的卖出价格作为税基,预扣15%。
如涉及到美国贸易或商务的合伙企业中有外国合伙人,会根据分配至其的美国来源收入缴纳预提税,并具有联邦和州的税务申报义务。


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