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跨境电商日本站卖家如何应对日本JCT，汇集各种问题为大家答疑

2023-04-28 15:25:23

2023年对于日本跨境电电商卖家来说，值得注意的是日本JCT消费税，一些新手卖家关于JCT消费税的注册和申报都一头雾水，是否所有卖家都具有注册JCT税号的义务呢，注册后又该如何申报呢？针对卖家的各种问题，小编汇总了各类问题为大家答疑解惑。

是否必须注册JCT？
对于是否必须注册的问题是大家最关注的问题，JCT目前还不是强制要求注册的，只是可以开出供买家作为抵扣的含税号的合规票据。
对于注册税号和申报义务来说，不管是否注册JCT，首先要看是否超过销售阈值：如果超过销售阈值，那么在对应的申报年（次年或者次次年）就有了申报和纳税义务；如果没有超过销售阈值，那么再看是否注册JCT，从注册JCT开始，即2023年10月1日开始，无论是否超过阈值就已经成为要纳税申报的课税企业了。

销售阈值和申报年度如何判断：
如果2019年1~6月前销售额超过1000万日币，那么对应的申报纳税年为2020年，即需要计算缴纳2020年的销售产生的消费税（同样可以抵扣对应的可抵扣进项税）。
如果2019年7~12月，即后半年才超过了1000万销售阈值，那么对应的申报纳税年为2021年，即需要计算缴纳2021年销售产生的消费税（同样可以抵扣对应的可抵扣进项税）。
但是，如果你的企业是2年内新成立的，并且注册资金超过1000万日元的情况，从第一笔销售开始，即代表成为课税企业需要申报纳税了。

卖家如何抵扣进项消费税？
首先，可抵扣进项消费税的条件是同年企业有申报义务——即课税企业，也就是说，在你申报销售消费税的情况下，才可以去抵扣对应年底的进项消费税。
进项消费税包括：采购产生的消费税，进口清关缴纳的进口消费税。
采购产生的消费税包括：货物和服务，例如亚马逊仓储服务，及物流服务产生并缴纳的消费税；
进口消费税：就是清关时已经交税到海关的进口消费税，不包括关税。

要注意的是，不是任何清关模式都可以符合抵扣条件的。
（1）IOR（双清包税）Importer of Record，简称IOR（登记进口商）。
卖家需要日本当地的登记进口商，进口商有责任在进口时支付消费税、关税。此外，进口商应对日本进口商品法律法规的合规问题负责。
日本法律不允许非居民实体成为IOR。中国卖家没有IOR资格，通常使用物流公司提供的登记进口商清关，物流商无法提供属于卖家自己的税金单，也就是卖家自己不是进口商（Importer）。因此，这种清关模式下的进口票据无法抵扣进口消费税。
（2）ACP（自己税号清关）Attorney for the Customs Procedures，简称ACP。
ACP 是在日本海关注册的日本居民实体，是代表非居民进口商办理进出口海关手续，卖家必须确保自己的货物遵守当地的法律和条例。如果卖家使用 ACP，可以成为 IOR 和收货人即为进口商，也就是这种清关模式下，卖家使用 ACP方式清关。以自己公司主体名义并委任ACP代理缴税，是作为非日本企业的合规进口清关方式，可以拿到显示自己作为进口商的票据，并且缴纳的进口消费税，可以在申报JCT时抵扣。

如何选择符合自己的申报方式?
日本消费税申报分为标准申报和简易申报。
简易申报是有条件的（即财税年的销售额不超过5000万阈值的）情况下才可以使用，优势就是进项抵扣按照抵扣率（卖家基本都是80%），也就是销售税金扣除80%，即缴纳销售税金的20%即可。
例如销售额为4000万，那么销售税金为4000x10%=400-抵扣税金（400x80%=320）实际税负=80，大家可以看到实际税负大概就是销售额的2%。
标准申报逻辑和其他欧洲和中东国家类似，即销项消费税-进项消费税（拿票抵扣）。