美国30多年最大减税计划中国是否需要特别应对?

2019-03-14 09:07:32

　　美国企业所得税名义税率从35%下降到20%，看似降幅高达42%，但实际减税幅度远没有这么大。美国有关机构数据显示，减税后企业所得税实际税负下降约2个百分点。

　　美国参众两院目前正在就最终版本的税改法案进行协商，两院在减税方向上达成共识，但具体内容仍有分歧。

　　最终方案若经通过，可能成为继里根政府之后，美国政府30多年来最大规模减税法案。

　　据美国有关机构报告显示，众议院税改计划将使联邦赤字在未来10年增加1.7万亿美元，参议院方案在未来10年将增加联邦赤字逾1.4万亿美元。

　　不过，减税并非易事，减税带来财政赤字增加，可能也会加大债务压力，特朗普政府也在致力于调整国际国内政策、压缩部分财政开支，包括调整奥巴马政府的医改方案等。

　　当年里根政府通过减税案，引领了世界范围内的减税浪潮。美国这轮减税，也引发世界范围内的热议。

　　中国政府需要特别应对吗?中国财政科学研究院院长刘尚希表示，中国近几年一直在减税降费，并不是为了应对美国减税。十九大报告部署建设现代化经济体系，要继续深化供给侧结构性改革，下一步我国减税降费的改革力度不会减，支持实体经济降成本的工作仍会继续。

　　个税税制结构不同

　　不少留美大学生表示，他们正高度关注美国税改最终方案，虽然个税适用税率有所下降，但是部分原本免税的收入，未来可能会纳入征税范围。

　　美国参众两院税改方案在个税扣除额上基本达成共识，如取消个税基本免征额，将标准扣除额翻番。

　　税率方面，两院方案略有不同。众议院维持现有最高边际税率不变，将现行10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七档税率调整为12%、25%、35%和39.6%四档;参议院则维持七档个人所得税的税率结构，但将最高边际税率由现行39.6%下调为38.5%，其他各档税率也相应下调。

　　与此同时，两院方案都废除了多项扣除或抵免政策，以部分弥补税改方案带来的预算赤字。

　　刘尚希对21世纪经济报道记者表示，美国减税方案，看起来是在做减法，其实背后也有做加法。税收收入是税基乘以税率得来，个税的扣除额虽然提高了，但是取消了部分优惠抵免政策，税基部分得到充实。

　　美国实行综合申报的个税制度，因为抵扣项目繁多，个税申报多需要借助中介机构帮忙，较复杂的个税体制为外界诟病。美国此轮税改，减税同时还在简化税制。

　　北京大学经济管理学院教授刘怡对21世纪经济报道记者表示，美国个税是综合税制，所有收入加总后征税，而我国是对不同收入进行分类征收，两国税制结构不同，税率表对应的收入结构也不同，不能直接简单比较。

　　企业所得税惠及面有限

　　美国此轮减税，最大减税动作莫过于将企业所得税税率从原来的35%下降到20%。

　　中国人民大学财政金融学院教授朱青对21世纪经济报道记者表示，美国是联邦制国家，20%为联邦政府征收的企业所得税，各州政府还可自主决定州政府企业所得税税率，像美国加州企业所得税税率在10%左右，有些州在5%左右。

　　有分析指出，美国各州征收的企业所得税税率大致在6%左右，加上降税后联邦政府的20%，美国政府征收的企业所得税税率总体在26%左右，这与我国企业所得税税率25%大致相当。

　　刘尚希表示，美国将C型公司(类似我国法人企业)所得税税率从现行的35%下调至20%，这类企业数量占比不大，很多合伙制、个人独资企业不在此范围。在下调企业所得税税率的同时，还取消了不少优惠政策。

　　这轮减税是否会影响企业投资决策?安永大中华区国际税主管合伙人蔡伟年对21世纪经济报道记者表示，近年来中国人工成本在不断提高，但很多消费品外资企业仍不断来中国投资，因为市场在中国。美国税费高了很多年，也一直有外资在加大投入，也是因为美国市场本身有需求。企业投资需要综合考虑多方面因素，税改不会对企业投资行为造成直接影响。

　　中国减税进行时

　　近年来，我国一直在推进减费降税工作。为实体企业“降成本”是供给侧结构性改革的重要工作，降成本范围包括税收、政府性基金、物流成本、社保缴费、水电费用等多项内容。

　　官方数据显示，营改增自2012年在上海试点以来，迄今已累计减轻企业税收负担超过1.7万亿元。

　　针对小微企业、科技创新型企业的减税政策也层出不穷，如小型微利企业享受企业所得税减半征收的优惠标准，从原“年应纳税所得额在6万元以下”，逐步提高到20万元、30万元，今年提高到50万元，适用优惠政策的小型微利企业规模进一步扩大。为鼓励企业加大研发投入，近年来扩大了研发费用加计扣除范围，并对科技型中小企业加大了研发加计扣除比例，从原来的50%提高到75%，更多研发费用能获得税前扣除。

　　除了减税，降费工作也在不断推进。2013年以来，中央层面已累计取消、停征和减免了593项政府性基金和行政事业性收费，每年可减轻社会负担超过3200亿元;省级层面累计取消、停征和减免770多项收费，每年可减轻社会负担超过470亿元。

　　刘尚希表示，十九大报告部署建设现代化经济体系，要继续深化供给侧结构性改革，下一步我国减税降费的改革力度不会减，支持实体经济降成本的工作仍会继续。

　　十九大释放明确信号，中国将进一步扩大对外开放。鼓励外资的政策，早在今年1月份，国务院就曾发布《关于扩大对外开放积极利用外资若干措施的通知》。

　　蔡伟年表示，美国政府要减税，中国政府也早有布局。中国政府鼓励外资的文件早已下发，包括针对外资企业境外投资者10%的预提税，如果境外投资者以中国境内居民企业分配的利润加大在中国投资，能获得相应税收优惠——这个条文国务院文件已经公布。