法德拟推新税收政策联合打击美国科技巨头避税

2022-11-10 18:41:52

　　当地时间8月26日，法国财政部长布鲁诺·勒梅尔(Bruno Le Maire)表示，法国和德国拟发布新的针对科技巨头的税收计划，让这些公司对每个让它们赚了钱的国家支付“公平的报酬”。

　　勒梅尔表示，“我们将会在9月中旬于爱沙尼亚塔林举行的下一届欧洲经济和财政委员会(ECOFIN)会议上，与德国伙伴一同推出该计划。”该计划旨在对谷歌、苹果、脸谱和亚马逊等美国科技巨头征税。

　　这并不是勒梅尔第一次提出要对上述科技巨头推出新的税收计划。近年来，法国和德国等欧盟国家均对上述科技巨头进行了相关诉讼，但至今未有成功案例。

　　采访获悉，法、德等国制定此类税收改革旨在促进税收增长，但也陷入两难境地，像爱尔兰这样的国家靠的正是低税收来吸引这些企业，而法国本身的法律并不能解决该问题，要在欧盟范围内实现该计划仍面临较大阻力。

　　“合理避税”有高招

　　这些科技巨头被指通过在税率低或免税的地区设立“导管”或“踏脚石”公司，并将在某些国家获得的巨额利润转移到子公司，实现整个企业的税收最小化。

　　勒梅尔在8月26日指出，“我们建议把这些大型公司的收入作为参考，凭此确定一个税收水准”，从而让这些公司能够合理缴税。

　　根据亚马逊发布的2016年财务报告，其2016年在欧洲营业收入为216亿欧元(约合人民币1720.16亿元)，但仅缴税1650万欧元(约合人民币1.314亿元).

　　此外，Airbnb在法国2016年缴纳的税款仅为92944欧元(约合人民币74万元)，尽管法国是其继美国之后的第二大市场，且在2016年时有超过1000万法国人使用了Airbnb的相关服务。

　　勒梅尔在其个人社交平台上引用这些数据表示，“我们有权要求Airbnb和技术平台(公司)向法国财政部作出公平的贡献。”

　　根据法国相关法律，缴纳企业所得税和增值税的企业需要在法国有固定的营业场所，并通过其产生收入。

　　诺丁汉商学院教授Tomasso Faccio是BEPS监测小组的成员，该组织旨在推动国际税收制度改革。他在接受21世纪经济报道记者采访时表示，由于一些企业在法国没有常设机构或固定的营业场所，这使得归属地在其他低税率国家的企业在法国等国获得的利润不用在法国缴税。

　　也正是因为这一点，法国财政部此前曾要求谷歌爱尔兰有限公司补缴2005至2010年期间的税款。但在2017年7月中旬，谷歌被巴黎法院裁定不用缴纳该税款。

　　根据巴黎法院的判决，谷歌直接在爱尔兰以外的国家营业和规避法国税收的行为不违法。这意味着谷歌无需补缴11.2亿欧元的税款。

　　亦有不愿透露姓名的某全球律所合伙人律师告诉21世纪经济报道记者，法国的税收法案无法解决这个问题。在2016年时，法国曾经试图采取新的规定来解释这些外国公司在法国从事的实体业务活动，以证明其常设机构或固定营业场所的确存在，“但这个规定被认为是不符合法国宪法的，因此也就没有生效。”

　　勒梅尔认为，这些科技巨头“销售额数千万，但是在法国仅缴纳了数十万的税”，目前的情况是“不能接受的”。

　　新税收政策推行不易

　　法国总统马克龙在其竞选期间曾表示，科技巨头在法国避税的问题应该得到高度重视。他希望能够通过改变法国立法，在对这些行为进行惩罚的同时，避免对投资造成影响。

　　2017年8月7日，法国公共财务与行动部长杰拉尔德·达尔马南(Gérald Darmanin) 和勒梅尔在一份联合声明中表示，将通过三点行动计划来解决这个问题：在国家层面通过一系列的审计规则;在欧盟层面优先考虑税收一致;在经济合作与发展组织(OECD)层面解决数字税收存在的概念上的问题。

　　勒梅尔指出，他将会在9月中旬提出计划，以协调整个欧元区的公司税率，确保数字经济企业公平地缴税，而不是使用爱尔兰和卢森堡等国的低税率司法避税。

　　对于法国而言，一切似乎正在走上其希望的道路上。中伦律师事务所伦敦办公室沈辉律师指出，一些公司会利用自己的影响力影响到一些国家的税收政策，从而与当地政府签署秘密税收协定。例如亚马逊和卢森堡、星巴克和荷兰、苹果和爱尔兰等，目前这三个国家正在接受欧盟的调查。

　　根据欧盟的法律，秘密税收协定属于选择性征税，违反了欧盟的反不正当竞争法，可能会面临欧盟的调查，但是欧盟此类调查的实施却面临一些阻碍。

　　从过去的情况来看，自2010年起，法国便开始尝试对谷歌等公司征税，特别是在法国前总统萨科齐和奥朗德的领导下，法国也曾多次发起征税行动，但都失败了。

　　法国斯特拉斯堡大学新闻学院教授Peter Alain对21世纪经济报道记者表示，与以往不同的是，法国和德国将在欧洲层面共同提出建议，法德联盟使得这次尝试更加现实，“单独一个国家不可能实现向谷歌这样的公司加税，也会遭受到像爱尔兰这样认为高税收不利于商业自由的国家的强烈反对。”

　　广东财经大学财政税务学院副教授温海滢向21世纪经济报道记者透露，税收管辖权是一国主权在经济领域中最重要的体现，且不得受别的国家的干涉和干预。目前全世界范围内只有欧盟国家可以在税权中有所协作，但欧盟也只是统一了增值税。而法德等国和美国高科技公司之间所涉及的这些问题都和所得税有关，所以法德新税收政策的推行仍面临很大的困难。 “每个国家税收上都是独立的，目前只能通过国家间相互合作和税收信息的交换，去联合打击这种跨国大集团公司的避税行为。法、德此举实际上想要达到欧盟内部相互合作、并且在税收利益上重新分割的效果，而这样的意图如果能得到其他欧盟国家的支持，也许可以得到推动。”

　　北京大学国家发展研究院副院长余淼杰则对21世纪经济报道记者表示，目前法国和德国的经济相对美国市场来说比较疲软，法国财长宣布的举措也是为了进一步加强本国贸易保护，从而应对这种疲软的经济情况。但是此举可能会使得这些企业减少在欧洲的投资，并把投资转移到避税天堂。

　　尽管目前勒梅尔的新税收计划细节尚未公开，但是现任欧盟轮值主席国爱沙尼亚驻欧盟发言人指出，欧盟“将考虑数字技术的发展，提出新的国际税收规则，并重新建立对企业利润的平等征税，而不考虑他们的利润是如何获得的。”