手把手教你怎么完成企业所得税汇算清缴工作

根据规定，企业必须依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

企业所得税汇算清缴所需的资料
1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)；
2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)；
3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告；
4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)；
5、元月份各税电子回单(盖章)；
6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)；
7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证；
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)；
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)；
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

企业所得税汇算清缴要点
1、准备好税前扣除凭证
企业所得税税前扣除，是需要取得相关凭证的。要做好汇算清缴，首先要梳理企业所得税税前扣除凭证的取得情况。尤其像是一些跨年度取得增值税发票的情形，企业一方面要尽早及时取得增值税发票，另一方面还要准备好相应的税务处理。
2、税务、会计的口径差异
对于同一涉税事项，税务与会计之间的处理口径可能存在差异。另外，不同税种之间也有不同的处理规定，这就可能导致企业汇算清缴申报表与企业财务报表中的营业收入额出现不一致的情形。
3、注意准确判断“当期”事项
企业实务中会存在很多跨期事项，但是相关税收法律法规规定，需要在“发生当期”进行涉税处理。
4、预缴和汇算表填报逻辑有不同
企业所得税按纳税年度计算，采用按月(季)度预缴纳税申报，在自年度终了之日起五个月内汇算清缴。这可能导致月(季)度预缴申报和年度汇算申报的数据之间，存在一定的差异。

企业所得税弥补亏损的问题
亏损是企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。在填写申报表时，按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生先弥补”的原则填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。企业季度预缴所得税时，在完成上一年度汇算清缴申报的前提下，可以弥补以前年度亏损。申报时，填写在第9行“减：弥补以前年度亏损”栏次。
1、企业筹建期间能否作为亏损年度？
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用在不少于3年进行扣除。
2、企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？
企业清算时，可以依法弥补以前年度亏损。
3、合伙企业的法人合伙人，是否可以用合伙企业的亏损抵减其盈利？
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
4、企业境内外亏损是否可以相互弥补？
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。境内企业亏损可以用境外所得进行弥补。