深度解读对欧盟经济实质法规有疑惑？

随着欧盟经济实质法规的出台，针对大家感兴趣的方面，我们现将问题答案整理如下，以供参考。

1. 何为“法律实体”和“相关实体”？
法律实体和相关实体的范围非常广泛，原则上包括在英属维尔京群岛（“BVI”）和开曼群岛（“CAY”）成立或注册的国内外公司和合伙企业。

2. 何为“相关活动”？
经济实质（“ES”）法规管辖范围内的相关活动包括以下业务活动：银行业务、分销和服务中心业务、融资租赁业务、基金管理业务、总部业务、控股业务、保险业务、知识产权业务和航运业务。值得注意的是，投资基金业务不属于相关活动。

3. 生效日期是什么时候？
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英属维尔京群岛和开曼群岛注册的实体自成立或组建之日起必须遵循经济实质要求。2019 年 1 月 1 日之前已经存续的实体，在 2019 年 6 月 30 日（英属维尔京群岛）或 2019 年 7 月 1 日（开曼群岛）前不必遵循经济实质要求。

4. 如果我的公司处于不活跃或停止运营状态，该怎么办？
经济实质要求仅适用于在财务期间进行相关活动的法律实体和相关实体。如贵公司在财务期间没有开展任何活动，则不属于开展相关活动，也就不在经济实质法规的管辖范围之内。因此，英属维尔京群岛 / 开曼群岛对其无任何经济实质要求。但自 2020 年起，贵公司仍将受到年度报告和存档义务的约束。

5. 如果我的公司不是英属维尔京群岛 / 开曼群岛的税收居民，该怎么办？
经济实质法的管辖对象是主要在英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外从事一项或多项相关活动， 但无法或不愿在英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外设立税收居民实体。如贵公司声称是英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外的税收居民，则不受英属维尔京群岛 / 开曼群岛经济实质要求的约束，但须向有关当局发出此类声明的通知，并附上所需的适当证据。

6. “投资基金”是否在经济实质法的约束范围之内？
投资基金本身不符合相关实体的定义，因此不在英属维尔京群岛 / 开曼群岛经济实质法的约束范围之内。但是，它有可能符合法律实体的定义；这种情况下，尽管投资基金业务不属于相关活动，但如果一个法律实体除从事投资基金业务外，还从事其它构成相关活动的活动，则仍须就其它活动确定其经济实质。亦应考虑“基金管理人”是否符合经济实质要求的规定，并考虑基金架构中可能存在的任何其它实体。

7. 我的公司如何才能符合经济实质要求？
具备以下条件即可符合经济实质要求：（i）在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内指示和管理相关活动；（ii）在英属维尔京群岛 / 开曼群岛进行产生主营业务收入的活动，且涉及相关活动；（iii）在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内有充足的全职雇员，且雇员具备适当的资格；以及（iv）在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内因相关活动而产生充足经营开支。请注意，就对于纯股权控股公司（只需要符合要求较低的经济实质测试）和高风险的知识产权公司（将面临要求更高的经济实质测试）的一般要求，则存在某些例外情况。

8. 在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内“指示和管理”是什么意思？
在英属维尔京群岛 / 开曼群岛指示和管理相关活动意指必须在英属维尔京群岛 / 开曼群岛召开充足次数的董事会会议，及当中亲自出席的人数达至法定人数。此外，对于董事会就相关活动作出的决定必须予以记录，并且关于这些活动的记录必须备存于英属维尔京群岛 / 开曼群岛内。

9. 如何定义“充足”、“适当”或“合适” 等术语？
英属维尔京群岛 / 开曼群岛发布的经济实质法规和相关指引尚未对“充足”、“适当”或“合适”等术语进行定义。如何才算构成“充足”、“适当”或“合适”须依照实际情况而定，并非是事先规定的。这意味着对于在英属维尔京群岛开展涉及相关活动的核心创收活动的法律实体而言，与其关注具体的门槛或数字，更应当考察自身是否适合经营当前规模和复杂性的业务。

10. 对于纯股权控股公司，何为要求较低的经济实质测试？
纯股权控股公司只须通过要求较低的经济实质测试，法律实体确认以下两点即可通过：（i） 遵循英属维尔京群岛 / 开曼群岛公司法规定下的法定义务；以及（ii）在英属维尔京群岛 / 开曼群岛有充足的雇员及经营场所，以供持有和（如适用）管理这些公平权益或股份。

11. 如果在英属维尔京群岛 / 开曼群岛没有雇员或物业，纯股权控股公司应如何符合经济实质要求？
指引规定，纯股权控股公司可以在英属维尔京群岛 / 开曼群岛内聘用注册办事处服务供应商，以符合经济实质要求，即公司被动持有其它股权的股权。在此情况下可想像的是，注册办事处即代表“处所”，而注册代理人即代表“雇员”，二者足以符合经济实质规定的要求，且符合指引规定。

12. 对于高风险的知识产权公司来说，何为要求较高的经济实质测试？
对于高风险的知识产权公司而言，可先进行一个可以推翻的假设，即假设其不符合经济实质要求。在此情况下，只有当公司拥有证据证明其知识产权资产的研发、探索、维护、改进和保护已交由具备适当资历的雇员进行高度控制，且该雇员已签署在英属维尔京群岛 / 开曼群岛履行其职能的长期合同，该假设才能被推翻。

13. 经济实质法规定的报告和存档义务是什么？
从 2020 年开始，受经济实质要求约束的实体将须提供信息，以便有关当局能够监控他们是否正在进行相关活动，如果是，则监控他们是否符合经济实质要求。信息应包括实体在财务期间进行的每项相关活动的详细信息以及它们如何符合经济实质要求。之后，这些信息将由实体的注册代理人以规定的格式上传，并在报告期结束前整合到经济实质平台中。因此，务必注意，无论有关实体是否正在从事相关活动，都应尽快将每个有关实体的分类状态通知注册代理人。目前，尚未发布在经济实质平台中提交此类报告的机制。

14. 违规的后果是什么？
如不遵从经济实质要求的公司可能会面临财政和刑事处罚，并有可能从公司登记册中除名。此外，有关当局将与公司的直接母公司、最终母公司和最终受益人所在的司法管辖区内的有关当局交换不符合经济实质要求的公司的某些信息。

15. 我现在应该怎样做？
建议您立即展开分析，从而（i）确定您的实体是否正在开展经济实质法规中规定的任何相关活动；（ii）确定其是否被视为英属维尔京群岛 / 开曼群岛以外的税务居民。如果您的实体被视为英属维尔京群岛 / 开曼群岛的税务居民并且正在开展相关活动，您应该开始计划并采取措施以确保符合经济实质要求，或考虑是否需要尽快进行任何操作或架构变更。

本文件仅供一般参考，不应作为作出任何决策或采取任何行动的依据。每个实体都应根据自身特点进行独立审查。瑞致达将在您审核和实施的过程中为您提供全方位支持。如果您需要任何帮助，请联系您的客户经理了解更多详情。