目前,泰国和越南也是实施收取增值税VAT的国家,虽然都是东南亚国家,但是泰国的增值税制度和越南的增值税制度是完全不一样的,增收范围、税率等方面都存在着差异。下面我们就一起来看看泰国和越南的增值税是如何征收的。
泰国增值税VAT介绍
泰国增值税在1992年开始实施,以取代之前的营业税(BT)。这是政府税务署对生产和分销各个阶段附加值征收的间接税。除少数企业例外,例如年营业额少于180万泰铢的小型企业,目前征收7%的增值税。如果一家公司预计其总收入每年超过180万泰铢,或者自注册之日起的30天内达到180万泰铢的销售额(检查可能的变化),则必须注册增值税。注册了增值税的公司必须在当月月末起15天内每月向当地地区办公室提交增值税申报表并缴纳税款(如有)
在泰国有应缴增值税的任何个人或实体,必须在营业前或营业收入达到起征点后的30天内使用增值税表01进行注册。(如果企业位于曼谷,则必须将申请提交给地区税收办公室;如果企业位于其他地方,则必须提交给地区税收分支机构。)如果申请人有多个办事处,则必须将申请提交给最接近总办事处所在地的税务局。
泰国增值税税额计算
增值税的纳税人应每月按照进出税票清算并制作报表申报。其申请表简称为:PP30。如需逾期缴纳,或补交增值税,税务局将统一收取相关罚款。
1、销项税:销项税额是一般纳税人在销售货物或提供相关服务后,向客户方收取原价格外的增值税的税额。(卖产品或提供服务给客户后收取收入对应的税额)
2、进项税:进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,应支付价格外的增值税税额。(买跟单位、个人经营业务相关的产品、服务付的费用对应的税额)
计算方式如下:应缴增值税=销项税-进项税
当销项税>进项税=需要缴纳增值税
纳税人的本月销项税额大于进项税额应向税收厅缴纳增值税的差额。
当销项税<进项税=可以要求返还现金或保留次月抵税。
若其本月进项税额大于销项税额,则可选择退还现金差额或作下个月的留抵税额。
泰国增值税申报和缴纳
增值税申报表必须每月提交一次。增值税申报表(增值税表30)连同税款(如有)必须在下个月的15天内提交给地区税收分支机构。如果纳税人的营业地点不止一个,则每个营业地点都必须提交纳税申报表并单独付款,除非经税务局局长批准。其他国家/地区的服务提供商在泰国使用的服务也需缴纳增值税。在这种情况下,泰国的服务接受者有义务代表服务提供商提交增值税申报表(增值税表36)并缴纳税款。
如果商品或服务的供应也要缴纳消费税,则必须在下个月的15天内将增值税退税和税款(如有)与消费税退税和税款一起提交给消费税部门。对于进口商品,必须在进口时向
海关提交增值税申报表和税款。
在进项税额超过销项税额的每个月中,纳税人可以要求退款,可以现金形式,也可以在接下来的几个月中使用的税收抵免形式。零税率的纳税人将始终有权获得增值税退税。未使用的进项税可在接下来的六个月内抵减销项税。但是,退款只能在提交之日起三年内提交申请。
某些进项税,例如与娱乐开支有关的税,不计入增值税。但是,这些不可抵扣的进项税可以用作公司所得税抵扣费用。
越南增值税VAT介绍
越南VAT适用于在越南进行的生产、贸易和消费所使用的货物和服务(包括从非居民采购的货物和服务)。国内企业必须根据所提供货物或服务的价值收取VAT。
除此之外,VAT还适用于进口货物其应税后价值。进口商必须在缴纳进口税的同时向海关当局缴纳VAT。针对进口服务,VAT通过FCT机制征收。
应缴VAT计算为向客户收取的销项VAT减去采购货物和服务缴纳的进项VAT。纳税人必须从供货商获得正规的VAT发票才能抵扣进项VAT。对于就进口货物缴纳的VAT,支持文件是完税凭证,对于通过FCT机制征收的VAT,支持文件是FCT完税凭证。
越南增值税税率
1、0%,此税率适用于出口货物/服务,包括销往海外/非关税地区,以及在越南境外/非关税地区消费的货物/服务,加工用于出口或国内出口的货物(根据相关条件),销往免税商店的货物,某些出口服务、为出口加工企业进行的建筑与安装,空运、海运和国际运输服务。
2、5%,此税率一般适用于涉及必需品和服务提供的经济领域。这包括:清洁水;教学器材;书籍;未加工的食品;医药及医疗器材;畜牧饲料;各种农产品和服务;科技服务;胶乳;糖及其副产品;某些文化、艺术、体育服务/产品以及社会住房。
3、10%,此“标准”税率适用于未规定为不受VAT约束、免税或享受0%或5%税率的活动如果项目无法基于税率明确分类,则VAT必须依据适用于特定物品(企业供应)范围的最高税率计算。
越南增值税计算方式
越南VAT有两种VAT计算方法:扣除法和直接计算法。
1、扣除法:此方法适用于依据相关法规保持有完整账目、发票和单据的商业公司,包括:需要缴纳VAT的年收入达到10亿及以上越南盾的商业公司,以及自愿进行扣除法项下VAT申报登记的某些情况。
应缴VAT确定
应缴VAT=销项VAT–进项VAT。
销项增值税计算需征收的销项VAT计算方法为:计税价格(未含税额)乘以适用VAT税率。
针对进口货物,VAT的计算方式为:进口价值加上进口税,再加上特别销售税(若有)和环境保护税(若有)。
针对采用分期付款方式销售的货物(除了房地产),VAT基于一次性支付总额(不含利息)计算,而不是实际收到的分期付款。
进项增值税对于国内采购,进项VAT基于VAT发票。对于进口活动,由于没有VAT发票,进项VAT抵扣基于完税凭证。公司在收到税务机关的税务审计通知之前,可以随时申报和抵扣VAT发票。付款额达到2千万及以上越南盾的进项VAT必须有通过银行付款凭据才可抵扣。向海外承包商的付款中扣缴的进项VAT(按照外国承包商预扣税制)也可以申报抵扣。
如果企业销售免税货物或服务,则不能抵扣与采购相关的任何已缴进项VAT。相反地若企业提供有权享受0%VAT或无需缴纳VAT的货物和服务仍可以获得抵扣进项VAT。如果企业同时进行应税和免税销售,则只能抵扣应税活动中所用进项部分的进项VAT。
2、直接法:此方法适用于需要缴纳VAT的年收入少于10亿越南盾的商业公司;个人经营户;未保持完整账目的商业公司和外国组织,或以投资法中未规定的形式开展商业活动的个体;从事金、银和宝石交易的商业公司。
应缴VAT确定应缴VAT=所售货物或服务的增加值xVAT税率。
如果在某段期间,金、银或宝石交易的增加值为负,则可以抵消在同一期间内这些活动的任何正增值。任何剩余负差额都可以结转到同一公历年的后续期间,但不能结转到下一年。
需要注意的是,一旦选定后,VAT申报方法必须持续采用2年。
以上就是关于泰国VAT和越南VAT的简单介绍,可见泰国的增值税是统一7%税率,而越南增值税税率则是阶梯式,不同税率适用于不同的货物或服务范围。